集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策已明確

時間：2019-07-29作者：上海劍墨企業(yè)管理有限公司瀏覽：135

     一、財稅〔2012〕27號文件所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)是除符合本通知*四條規(guī)定，還應至少符合下列條件中的一項：
(一)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不**2億元，應納稅所得額不**1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不**25%;
(二)在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不**5000萬元，應納稅所得額不**250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不**25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不**70%;


(三)匯算清繳年度軟件出口收入總額不**800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不**50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不**25%。




    二、國家規(guī)定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調(diào)整。
    三、軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)和《財政部國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規(guī)定執(zhí)行。


    四、軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自**符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應的減免稅優(yōu)惠。







    五、省級(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)財政、稅務、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結果，切實加強對軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。
(一)省級稅務部門應在每年3月20日前和6月20日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)名單及其備案資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。其中，享受軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級工業(yè)和信息化部門，省級工業(yè)和信息化部門組織*或者委托第三方機構對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進行核查;享受其他優(yōu)惠政策的名單及備案資料提交給省級發(fā)展改革部門，省級發(fā)展改革部門會同工業(yè)和信息化部門共同組織*或者委托第三方機構對名單內(nèi)企業(yè)是否符合條件進行核查。
2015年度享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料，省級稅務部門可在2016年6月20日**次性提交給省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門。
(二)省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應在收到享受優(yōu)惠政策的企業(yè)名單和備案資料兩個月內(nèi)將復核結果反饋省級稅務部門(**批名單復核結果應在匯算清繳期結束前反饋)。
(三)每年10月底前，省級財政、稅務、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門應將核查結果及稅收優(yōu)惠落實情況聯(lián)合匯總上報財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部。
如遇特殊情況匯算清繳延期的，上述期限可相應順延。


(四)省級財政、稅務、發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門可以根據(jù)本通知規(guī)定，結合當?shù)貙嶋H，制定具體操作管理辦法，并報財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部備案。







    六、國家稅務總局公告2015年*76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》*38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策不再作為“定期減免稅優(yōu)惠備案管理事項”管理，本通知執(zhí)行前已經(jīng)履行備案等相關手續(xù)的，在享受稅收優(yōu)惠的年度仍應按照本通知的規(guī)定辦理備案手續(xù)。
    七、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)*九條、*十條、*十一條、*十三條、*十七條、*十八條、*十九條和*二十條停止執(zhí)行。國家稅務總局公告2015年*76號所附《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄(2015年版)》*38項至43項及*46至48項軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的“備案資料”、“主要留存?zhèn)洳橘Y料”規(guī)定停止執(zhí)行。

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