研發(fā)費用加計扣除的三大誤區(qū)

時間：2020-03-23

誤區(qū)一：虧損企業(yè)不可以享受研究開發(fā)費的加計扣除優(yōu)惠政策。
正解一：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》*八條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限長不得**過5年。從而得出，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當年是盈利還是虧損，都可以加計扣除。
誤區(qū)二：企業(yè)從事研發(fā)活動但未形成成果，研發(fā)費用不可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
正解二：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》，本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
從而得出企業(yè)從事研發(fā)活動不管行未形成研究成果，研發(fā)費用均可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)三：研發(fā)人員中的殘疾人員工資費用不能同時享受研發(fā)費用加計扣除175%扣除和殘疾人員實際支付工資的*加計扣除。
正解三：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》條*1項，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。同時《國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）條中明確指出，企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的*加計扣除。
由此可以得出，研發(fā)人員中的殘疾人員工資費用也可以同時享受研發(fā)費用175%加計扣除和殘疾人員支付工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的*加計扣除。

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詞條說明
【跨越新起點創(chuàng)造新**】二月總結(jié)暨三月啟動會圓滿召開
“閶闔春風起,蓬萊雪水消”春風四起，陽光正好。我們送走了“歌舞升平煙花四起”的二月，迎來了“百花齊放萬物蓬發(fā)”的三月。值此桃紅李白之際，公司于3月12日隆重召開三月啟動大會。會議包含2月份的工作總結(jié)，又提出對3月的規(guī)劃展望。頒獎環(huán)節(jié)回望2月，假期歸來大家整裝待發(fā)，漸入佳境。電銷部和外勤部也誕生出三位業(yè)績**的同事。由總經(jīng)理曾總為三位優(yōu)秀人員進行頒獎并進行祝賀、鼓勵。三位優(yōu)秀同事用心分享自己的心
研發(fā)費用加計扣除需要哪些資料
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年*97號的規(guī)定，研發(fā)費加計扣除實行備案管理，企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋? 1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；? 2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；&
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