邯鄲注冊(cè)分公司和子公司有何區(qū)別？

時(shí)間：2020-10-07

區(qū)分是分公司還是子公司，較簡(jiǎn)單的方法就是看營(yíng)業(yè)執(zhí)照是否有注冊(cè)資本，有注冊(cè)資本的是子公司，無(wú)注冊(cè)資本的是分公司。

那么究竟為什么可以這樣來(lái)區(qū)分呢？下面來(lái)看分公司和子公司具體的區(qū)別在哪

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？

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區(qū)別一：設(shè)立手續(xù)差別

子公司：在法律上完全獨(dú)立的公司，既是獨(dú)立的核算主體，同樣也是獨(dú)立納稅的納稅主體。也就是子公司要有完整的工商登記和稅務(wù)登記手續(xù)。子公司是獨(dú)立的法人，擁有自己獨(dú)立的名稱、章程和組織機(jī)構(gòu)，對(duì)外以自己的名義進(jìn)行活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)債務(wù)由自己獨(dú)立承擔(dān)。

分公司：不是獨(dú)立的法律主體，不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。但仍需要在經(jīng)營(yíng)地工商部門(mén)辦理登記注冊(cè)手續(xù)，只是手續(xù)較為簡(jiǎn)單，*實(shí)收資本，由總部出資設(shè)立即可。任何分公司都沒(méi)有注冊(cè)資本的概念。

在異地成立的分公司，屬于稅法中的分支機(jī)構(gòu)，選擇何種核算模式完全取決于管理需要，也就是說(shuō)分公司注冊(cè)登記時(shí)可以選擇獨(dú)立核算或是非獨(dú)立核算的核算方式（核算方式與是否分公司沒(méi)有關(guān)系），現(xiàn)行財(cái)稅政策并無(wú)強(qiáng)制性規(guī)定。

PS：獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算是會(huì)計(jì)工作組織的概念，完全取決于企業(yè)的會(huì)計(jì)管理模式，可根據(jù)管理需要自行選擇異地分公司的核算模式，區(qū)別如下：

獨(dú)立核算的特點(diǎn)是，在管理上有獨(dú)立的組織形式；具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開(kāi)戶；獨(dú)立進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同；獨(dú)立計(jì)算盈虧，單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并配備會(huì)計(jì)人員，并有完整的會(huì)計(jì)工作組織體系，方便分公司自主經(jīng)營(yíng)。

非獨(dú)立核算的特點(diǎn)是，一般由上級(jí)拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金,從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，一切收入全面上繳，所有支出向上級(jí)報(bào)銷，本身不單獨(dú)計(jì)算盈虧，進(jìn)行簡(jiǎn)易核算，方便上級(jí)單位有效控制。

區(qū)別二：納稅方式差別

子公司：獨(dú)立的法律主體，獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體和完全獨(dú)立的納稅主體，單獨(dú)在經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅和所得稅。

分公司：雖然不在獨(dú)立的法律主體，但通常也是獨(dú)立從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，屬于單獨(dú)的增值稅納稅主體。特殊情況，除非經(jīng)過(guò)**財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)匯總繳納的除外。

《*人民共和國(guó)增值稅暫行條例》*二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)**財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此分公司若辦理了稅務(wù)登記，則其為獨(dú)立的增值稅納稅人，應(yīng)單獨(dú)申報(bào)繳納增值稅。若經(jīng)**財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，未辦理稅務(wù)登記，則由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。

分公司的所得稅由于按照稅法規(guī)定整個(gè)企業(yè)總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，因此總分機(jī)構(gòu)應(yīng)作為一個(gè)所得稅納稅主體，實(shí)務(wù)中，如果總部和分支機(jī)構(gòu)跨省，則統(tǒng)一計(jì)算所得稅后按照一定比例分頭繳納；如果總部和分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)省，按照本省規(guī)定處理，同時(shí)是總部統(tǒng)一繳納。無(wú)論分頭繳納還是統(tǒng)一繳納，總分公司均是作為一個(gè)納稅主體統(tǒng)一計(jì)算所得稅。

《*人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》*五十條規(guī)定，“……居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年*57號(hào)）規(guī)定進(jìn)行繳納，具體如下：

1、匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法；

2、總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書(shū)），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。

3、匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)或退庫(kù)，25%就地全額繳入*國(guó)庫(kù)或退庫(kù)。具體的稅款繳庫(kù)或退庫(kù)程序按照財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)文件*五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

總結(jié)：

增值稅上，分公司和子公司一樣，都是單獨(dú)納稅。（流轉(zhuǎn)稅有落地需求，流轉(zhuǎn)稅只看經(jīng)營(yíng)與否，與主體是否法人無(wú)關(guān)）

所得稅上，子公司當(dāng)期的虧損只能自行彌補(bǔ)，分公司當(dāng)期虧損可以在總部合并彌補(bǔ)

區(qū)別三：風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)差別

子公司：作為獨(dú)立法律主體，有自己獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，承擔(dān)獨(dú)立的民事責(zé)任和民事義務(wù)，因此，如果遇到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，只需要就自身法人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任即可

分公司：不是獨(dú)立法律主體，如果分公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，總部承擔(dān)全部責(zé)任，總分公司之間的關(guān)系是無(wú)限責(zé)任

區(qū)別四：資質(zhì)資格差別

子公司：作為獨(dú)立法律主體，也同樣是獨(dú)立的融資平臺(tái)，可自行同金融機(jī)構(gòu)和投資機(jī)構(gòu)**融資；對(duì)于一些行業(yè)受**監(jiān)管必須**經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，子公司必須重新**資質(zhì)，不可以使用母公司的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)

分公司：不是獨(dú)立法律主體，不能獨(dú)立對(duì)外融資，必須在總部公司平臺(tái)才可**資金；在經(jīng)營(yíng)資質(zhì)方面，分公司可以直接使用總部企業(yè)的資質(zhì)即可，不需要重新申請(qǐng)，因此，對(duì)于一些特殊行業(yè)，例如建筑業(yè)基本沒(méi)有設(shè)立子公司的，而是以分公司和項(xiàng)目部的模式經(jīng)營(yíng)。

綜上，分公司和子公司的區(qū)別總結(jié)如下

一、分公司與子公司的區(qū)別及其各自的優(yōu)點(diǎn)：

二、總公司需要承擔(dān)分公司／子公司所有的債務(wù)承擔(dān)嗎？

1、分公司需要總公司承擔(dān)所有債務(wù)。這是由分公司的性質(zhì)和地位決定的。

這是因?yàn)椋悍止静皇钦嬲饬x上的公司。分公司不具有企業(yè)法人資格和獨(dú)立的法律地位，不獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。而且法律規(guī)定，分公司發(fā)生的利潤(rùn)與虧損要與總公司合并計(jì)算，即“合并報(bào)表”。

2、其實(shí)，如果不想讓總公司承擔(dān)下屬分支機(jī)構(gòu)的債務(wù)，可以考慮設(shè)立子公司。這是因?yàn)?span style="-webkit-tap-highlight-color:transparent;box-sizing:border-box;font-weight:700;border:0px">子公司具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，自負(fù)盈虧。

而子公司作為獨(dú)立的法人，以子公司的全部財(cái)產(chǎn)為限對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

三、思考：企業(yè)在設(shè)立下屬分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)該設(shè)立分公司，還是子公司？

1、開(kāi)辦初期，下屬企業(yè)可能發(fā)生虧損，設(shè)立分公司，因與總公司“合并報(bào)表”沖減總公司的利潤(rùn)后，可以減少應(yīng)稅所得，少繳所得稅。（而設(shè)立子公司就得不到這一項(xiàng)好處。）

2、但如果下屬企業(yè)在開(kāi)設(shè)的不長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)就可能盈利，或能很快扭虧為盈，那么設(shè)立子公司就比較適宜，可以得到作為獨(dú)立法人經(jīng)營(yíng)便利之處，還可以享受未分配利潤(rùn)遞延納稅的好處。

所以說(shuō)，該設(shè)立哪種組織形式，需要根據(jù)公司的實(shí)際情況來(lái)看。

詞條
詞條說(shuō)明
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