影視**稅收籌劃案例

時(shí)間：2021-01-22作者：上海寶園月豐經(jīng)濟(jì)發(fā)展有限公司瀏覽：64

案例背景：

A企業(yè)，主要進(jìn)行影視拍攝，根據(jù)影視作品拍攝工作需要，需要有一些長(zhǎng)期合作的職業(yè)演員。
 
一直以來(lái)，這些職業(yè)演員和A企業(yè)之間簽訂的都是勞務(wù)合同，A企業(yè)將勞務(wù)費(fèi)直接支付給演員。原則上，A企業(yè)應(yīng)該為演員們代扣代繳個(gè)人所得稅，但是由于演員對(duì)繳納高個(gè)稅的強(qiáng)勢(shì)反對(duì)和企業(yè)對(duì)于自己成本的考慮，一直以來(lái)A企業(yè)都沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)個(gè)稅的申報(bào)和繳納。

風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任：

A企業(yè)未能盡到申報(bào)勞務(wù)人員個(gè)稅的義務(wù)，有罰金和滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
 
演員們沒(méi)有申報(bào)納稅，有偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。A企業(yè)存在事實(shí)的連帶風(fēng)險(xiǎn)。

解決方案：

A企業(yè)選擇的寶園財(cái)稅服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其解決方案詳情如下：
 
演員們首先購(gòu)買了安寶園財(cái)稅服務(wù)型個(gè)人工作室，擁有一個(gè)屬于自己的個(gè)人工作室，再通過(guò)自己的工作室與A企業(yè)簽約。A企業(yè)將約定的金額通過(guò)服務(wù)費(fèi)形式打入演員的工作室所賬戶中，演員較終從工作室賬戶中分紅獲利。
 
通過(guò)這個(gè)方案，各個(gè)演員使用了國(guó)家對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而保證實(shí)際稅負(fù)較低，繳納的稅金能在各個(gè)演員的心理預(yù)期范圍之內(nèi)。
 
同時(shí)，各個(gè)演員也會(huì)有自己的個(gè)稅稅單，從而將自己的灰色收入陽(yáng)光化。
 
對(duì)于A企業(yè)而言，因?yàn)楦淖兞私灰啄Ｊ?，所以不再需要承?dān)代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，還能從演員的工作室獲得發(fā)票以及增值稅抵扣，在降低了風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，還提高了經(jīng)濟(jì)效益。

方案前后對(duì)比：

實(shí)施前	
交易模式 ：
企業(yè)A直接對(duì)演員個(gè)人
企業(yè)A風(fēng)險(xiǎn)：
B2C，企業(yè)A未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；
企業(yè)A未扣稅也無(wú)發(fā)票，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除演出費(fèi)用（企業(yè)A要承擔(dān)25%的企業(yè)所得稅成本）
演員風(fēng)險(xiǎn)：	
未繳納個(gè)人所得稅，屬于灰色收入；偷逃稅行為，補(bǔ)稅+罰金+滯納金
增值稅抵扣：
無(wú)

實(shí)施后
交易模式 ：           		
企業(yè)A對(duì)演員的工作室，演員的工作室對(duì)演員個(gè)人
企業(yè)A風(fēng)險(xiǎn)：
B2B交易，無(wú)代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，企業(yè)A**了合法發(fā)票，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除出演費(fèi)用
演員風(fēng)險(xiǎn)：
繳納個(gè)人所得稅，有完稅證明，收入陽(yáng)光化；合法行為，**
增值稅抵扣：
企業(yè)A可以從演員的工作室**增值稅**發(fā)票抵扣，從而降低企業(yè)綜合稅負(fù)。


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