留抵消費(fèi)稅可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣嗎？

時(shí)間：2019-01-03作者：佛山思遠(yuǎn)財(cái)務(wù)咨詢有限公司瀏覽：201

問：近日，某卷煙廠打來的咨詢電話，稱他們本月從外地購買了**200萬元的煙絲，并全部用于卷煙生產(chǎn)。按規(guī)定，這筆外購煙絲在銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過的60萬元消費(fèi)稅可以從煙廠當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅中予以扣除。但由于本月煙廠實(shí)現(xiàn)的消費(fèi)稅只有45萬元，外購煙絲已納的60萬元消費(fèi)稅除用于抵扣外，還剩有15萬元的留抵。對這筆留抵消費(fèi)稅，煙廠財(cái)務(wù)人員想知道是否可以比照增值稅留抵的辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。 答：目前使用的消費(fèi)稅納稅申報(bào)表與增值稅納稅申報(bào)表相比，在欄目設(shè)計(jì)上有所不同。消費(fèi)稅申報(bào)表中并沒有“上期留抵稅額”這一欄目，因此當(dāng)出現(xiàn)用于抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的情形時(shí)，無法像增值稅留抵一樣在申報(bào)表中填寫留抵稅額。為了解決這一問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在《關(guān)于消費(fèi)稅若干具體政策的通知》（財(cái)稅[2006]125號）中明確規(guī)定：“對當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅情形的，在目前消費(fèi)稅納稅申報(bào)表未增加上期留抵消費(fèi)稅填報(bào)欄目的情況下，采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣的方式處理?！币虼耍瑢τ谠摕煆S外購煙絲已繳的60萬元消費(fèi)稅，在填寫消費(fèi)稅申報(bào)表時(shí)只需在“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”欄目中按本月應(yīng)納稅額45萬元填寫抵扣，多出的15萬元消費(fèi)稅則可以直接結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。




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