研發(fā)費用加計扣除的誤區(qū)解讀

時間：2022-03-10

對于研發(fā)費用加計扣除政策，很多人還是會存在一些誤解的，下面針對一些常見誤區(qū)進行解答。
誤區(qū)一：只有**企業(yè)可以加計扣除研發(fā)費
沒有**高新企業(yè)證書的納稅人，可以加計扣除
《企業(yè)所得稅法》沒有規(guī)定**企業(yè)的研發(fā)費才可以加計扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：
（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；
（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。
財政部、稅務(wù)總局的文件不能違反上位法的規(guī)定，所以無論是財稅[2015]119號規(guī)定研發(fā)費的基本文件，還是財稅〔2017〕34號規(guī)定的科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用的文件，或財稅[2017]38號文件規(guī)定的初創(chuàng)科技型企業(yè)都沒有規(guī)定享受加計扣除的必須是**企業(yè)。
誤區(qū)二：只要是研發(fā)費用，就可以加計扣除
1、下列行業(yè)的納稅人的研發(fā)費不能加計扣除
政策依據(jù)：財稅[2015]119號：不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
**制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之較新。
可見，119號文件，采取負面清單方式對不能加計扣除的行業(yè)進行列舉。負面清單行業(yè)的研發(fā)費可以稅前扣除，只不過不能加計扣。
2、不能加計扣除的研發(fā)費，只要是與**收入有關(guān)的、合理的支出，就可以稅前扣除。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與**收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

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