【軟件退稅檢測報告】你了解軟件退稅嗎

時間：2021-04-30

1. 退稅政策主體
符合退稅政策主體是增值稅一般納稅人，這就意味著想要享受軟件退稅政策的納稅人，必須先**增值稅一般納稅人資格。也就是說小規(guī)模納稅人不能享受退稅優(yōu)惠。
2. 優(yōu)惠范圍界定
符合退稅條件的軟件產品是納稅人自行開發(fā)生產的軟件產品。如果不是納稅人自己研發(fā)的，比如外購軟件產品、受讓**的軟件產品、直接進口用以銷售的軟件產品等都不屬于軟件產品退稅的優(yōu)惠范圍。
實際情況中，判斷是否“自行研發(fā)”比較復雜，下面舉幾個例子供參考：
1) 一家軟件企業(yè)從境外進口了某軟件產品，僅進行了漢字化處理就在國內銷售了，那么該企業(yè)由于未對進口軟件進行本地化改造，不可以享受增值稅退稅優(yōu)惠。
2) 一家軟件企業(yè)受其他納稅人委托開發(fā)了一款軟件產品，但是這個產品的著作權屬于委托方或者雙方共有，而不是軟件企業(yè)*有，則這個行為屬于軟件開發(fā)而不是軟件銷售，應該按照 6%繳納增值稅，也就不能進行軟件退稅。
3. 退稅的方式—“先征后退”
納稅人需要先按照 16%的稅率進行申報并繳納增值稅，稅款繳納入庫以后，才可以對實際稅負**過 3%的部分申請退稅。在實際操作中，有納稅人錯誤理解為直接按 3%的稅率申報造成少繳稅款，因操作失誤導致無法享受退稅優(yōu)惠。
4. 退稅的優(yōu)惠幅度
優(yōu)惠幅度較高為 13%，并不是說每個企業(yè)均可享受高達 13% 的稅款退稅。

政策規(guī)定，納稅人可以對實際稅負**過 3%部分申請即征即退。這里的“實際稅負”是指軟件產品部分的應納稅額與銷售額的比率。在沒有進項稅額的情況下，納稅人繳納16%的增值稅，并對**過3%部分進行退稅，優(yōu)惠幅度等于13%，但是實際情況存在進項稅額，納稅人還需要扣掉進項部分，實際優(yōu)惠幅度就達不到13%了。

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