【蘇州稅收籌劃】稅收籌劃方法

時(shí)間：2022-09-23作者：蘇州碧誠(chéng)財(cái)稅咨詢有限公司瀏覽：310

稅收籌劃方法





一、納稅人籌劃法

有些稅種對(duì)納稅人范圍的界定有一定差異，即規(guī)定在一定條件下不將具有某種行為的主體納入征稅范圍。例如，城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的土地征稅，對(duì)在其他地方使用的土地不征稅；房產(chǎn)稅，只對(duì)在城市、縣城、鎮(zhèn)所在地的行政村的房產(chǎn)，以及不在城鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)的房產(chǎn)征稅，對(duì)在其他地區(qū)的房產(chǎn)不征稅；對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。所以，根據(jù)政策的差異對(duì)納稅人進(jìn)行適當(dāng)籌劃，可以使其避免成為某一稅種的納稅人。

二、稅率籌劃法

稅率是決定納稅人稅負(fù)高低的主要因素之一。一般情況下稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利益就多；稅率高，應(yīng)納稅額多，稅后利益就少。但是稅率低不一定等于稅后利益大，所以對(duì)稅率進(jìn)行籌劃，可以尋求稅后利益大化的低稅負(fù)點(diǎn)或者佳稅負(fù)點(diǎn)。

1.比例稅率的籌劃

很多稅種對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同的比例稅率，通過(guò)分析其差距的原因及對(duì)稅后利益的影響，可以尋求實(shí)現(xiàn)稅后利益大化的低稅負(fù)點(diǎn)或佳稅負(fù)點(diǎn)。

2.累進(jìn)稅率的籌劃

在額累進(jìn)稅率下，納稅人通過(guò)合理地籌劃，可以在一定程度上改變納稅人適用稅率的狀況。在全額累進(jìn)稅率下，收入臨界點(diǎn)存在邊際損失明顯大于邊際收入問(wèn)題，使得納稅人稅負(fù)不合理。所以，該稅率在當(dāng)今世界已經(jīng)不多見(jiàn)。但是《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2014】34號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)查賬征收年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)2015年2月25日**常務(wù)會(huì)議決議，從2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以內(nèi)（含10萬(wàn)元）擴(kuò)大到20萬(wàn)元以內(nèi)（含20萬(wàn)元）。年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)～30萬(wàn)元（包含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，適用執(zhí)行20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；年應(yīng)納稅所得額過(guò)30萬(wàn)元的，適用 25%的稅率。這種稅率實(shí)際上是全額累進(jìn)稅率。納稅人應(yīng)在一定條件下，通過(guò)合理的稅收安排改變這種不合理的稅負(fù)狀況。

3.定額稅率的籌劃

我國(guó)對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅等稅種，實(shí)行差別定額稅率。納稅人可以對(duì)稅額進(jìn)行稅收籌劃，以一定的稅收利益。

三、稅基籌劃法

稅基可以在金額和時(shí)間維度上進(jìn)行籌劃。在納稅人適用稅種、稅目和稅率不變的前提下，通過(guò)稅基的小化和延遲確認(rèn)，以獲取遞延納稅的好處。實(shí)務(wù)中，納稅人通過(guò)對(duì)稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間——延后實(shí)現(xiàn)、均衡實(shí)現(xiàn)和即期實(shí)現(xiàn)進(jìn)行籌劃，以獲取在遞延納稅、適用稅率、減免稅等方面的稅收利益。

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

稅收優(yōu)惠是降低或免除稅收負(fù)擔(dān)的主要因素，一般情況下，稅收優(yōu)惠越多，稅后利益就越大。常見(jiàn)的籌劃主要有：

1.減免稅籌劃

國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)不同的政策目標(biāo)，幾乎在所有稅種中都規(guī)定了減免稅政策，主要稅種的減免稅政策多。所以，納稅人可以通過(guò)研究各稅種的減免稅政策以及對(duì)稅后利益的影響，合理安排稅收籌劃，以大的稅后利益。

2.其他稅收優(yōu)惠政策籌劃

如出口貨物退稅、費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠、購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)設(shè)備和節(jié)能節(jié)水設(shè)備等（可按其投資額的10%抵免企業(yè)所得稅稅額）。對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中進(jìn)行籌劃，可以多的稅后利益。

五、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為共同獲取多利潤(rùn)和多地滿足經(jīng)濟(jì)利益的需要，在貨物購(gòu)銷、勞務(wù)提供、資金融通、資產(chǎn)租賃、特許使用等方面以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的交易安排，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃或者拖延繳納所得稅、減少?gòu)膬r(jià)計(jì)征的關(guān)稅、集團(tuán)稅負(fù)輕等多種目標(biāo)。





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• 稅收籌劃介紹

  一句話，如果只是單一實(shí)體的公司，企業(yè)所得稅籌劃的空間就不大。利用關(guān)聯(lián)交易籌劃企業(yè)所得稅，是常見(jiàn)、靈活的操作方式。單一實(shí)體的企業(yè)先天不足，顯然無(wú)法利用這一手段。二句話，如果公司的業(yè)務(wù)模式很單一，增值稅籌劃的空間就不大。業(yè)務(wù)模式多樣化，可以在合同簽訂環(huán)節(jié)合理分配高低稅率的交付。如果公司只銷售一種產(chǎn)品或只提供一種服務(wù)，稅率單一，籌劃將無(wú)從談起。三句話，如果公司把錢轉(zhuǎn)到了個(gè)人的口袋里，個(gè)稅籌劃的空間就不大