*22集 法院判決書(shū)是否可以直接入賬稅前扣除

時(shí)間：2017-04-12作者：北京中財(cái)訊財(cái)稅籌劃技術(shù)研究院瀏覽：85

 
*22集 法院判決書(shū)是否可以直接入賬稅前扣除

  作者：秦梁紅     來(lái)源：中財(cái)訊集團(tuán)       

較好的稅收籌劃就是用足用好稅收政策。【梁紅講稅】每周為您解讀企業(yè)所得稅法精髓與運(yùn)用，圍繞收入、成本費(fèi)用、優(yōu)惠政策，幫助你解決工作中的疑惑，有效防控稅收風(fēng)險(xiǎn)**實(shí)操。
法院判決書(shū)是否可以直接入賬稅前扣除

大家好！我是秦梁紅，歡迎收聽(tīng)梁紅講稅。今天我與大家一起分享的問(wèn)題是，一位來(lái)自長(zhǎng)沙名叫彩蝶的會(huì)員在會(huì)員微信群給我提出的問(wèn)題——我公司是是房地產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生一次經(jīng)濟(jì)糾紛，經(jīng)法院判決，需要要向施工單位支付拖欠工程款的違約金100萬(wàn)元，同時(shí)還要向村委會(huì)賠償施工中造成車(chē)棚倒塌而支付賠償金20萬(wàn)元。兩家公司收款后，都沒(méi)有提供發(fā)票，我公司能不能以法院判決書(shū)作為依據(jù)入賬并在企業(yè)所得稅前扣除？

要回答彩蝶同學(xué)的問(wèn)題，我們結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行分析：

**、法院判決書(shū)是否屬于合法有效憑證？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（2011年25號(hào)）*十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指**機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：

（一）**機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)；

因此，法院判決書(shū)屬于合法有效憑證。

第二、法院判決書(shū)是否可以替代發(fā)票？

（一）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）*三十七條規(guī)定，銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為**的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

因此建筑施工企業(yè)在收到工程款的同時(shí)收到的違約金收入屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入建筑服務(wù)工程收入一起作為應(yīng)稅銷(xiāo)售額，計(jì)算繳納增值稅，并且按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（二 ）《*人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（**令*587號(hào)）*三十五條的規(guī)定，以其他憑證代替發(fā)票使用的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

《*人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（**令*587號(hào)）*四十一條規(guī)定，“違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

根據(jù)以上規(guī)定，貴公司沒(méi)有向建筑施工方**發(fā)票的這種違法行為，如果導(dǎo)致了建筑施工方?jīng)]有足額交納相關(guān)的稅金，則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1倍以下的罰款。

（三）對(duì)于村委會(huì)來(lái)說(shuō)是接受賠償行為，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要開(kāi)發(fā)票，因此貴公司可以發(fā)票判決書(shū)和村委會(huì)開(kāi)具的賠款收據(jù)以及貴公司的支付憑證入賬。

根據(jù)以上分析，貴公司支付建筑施工單位違約金應(yīng)該索取發(fā)票，向村委會(huì)支付的賠償金可以憑收據(jù)入賬，當(dāng)然還應(yīng)附上法院判決書(shū)作為附件，可以稅前扣除。

今天的梁紅講稅就到這里，下期再見(jiàn)！

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