出口貨物退運(yùn)不得不說的幾個實(shí)操問題

    01、如何開具退運(yùn)證明?

    1、退運(yùn)證明,包括《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》、《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》,合稱為《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》

    2、退運(yùn)證明由出口企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具;委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的,由委托方申請開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明并轉(zhuǎn)交受托方。

    3、出口企業(yè)退運(yùn)時原出口貨物還未申報退稅的,可申請開具《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》;

    4、出口企業(yè)退運(yùn)時已經(jīng)申報過退稅的,需要申請開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。外貿(mào)企業(yè)已退稅的,需要先把退稅款退還給稅局,再開具退運(yùn)已補(bǔ)稅證明;生產(chǎn)企業(yè)不需要補(bǔ)稅,在退稅系統(tǒng)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù),實(shí)質(zhì)就是沖減后續(xù)的退稅,相當(dāng)于手續(xù)從簡了,并開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

    注意,在申報軟件中《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》與《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》是在一個界面錄入,統(tǒng)稱為《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明》

    02、退運(yùn)的幾種方式

    1、退運(yùn)后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

    (1)企業(yè)可以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境,再復(fù)運(yùn)出境則不必辦理退運(yùn)證明了,這是一種變通的簡潔方式。

    (2)企業(yè)也可以辦理退運(yùn)證明,再進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

    2、不換貨,也不維修,退運(yùn)后不再發(fā)給客戶,或即使再發(fā)新貨物也與原退運(yùn)業(yè)務(wù)無關(guān)

    (1)企業(yè)需要開具退運(yùn)證明。退運(yùn)時原出口貨物還未申報退稅的,可直接開具《出口貨物退運(yùn)未退稅證明》;退運(yùn)時已經(jīng)申報過退稅的,需要開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》-外貿(mào)企業(yè)已退稅的,需要先把退稅款退還給稅局,再開具退運(yùn)已補(bǔ)稅證明;生產(chǎn)企業(yè)不需要補(bǔ)稅,在退稅系統(tǒng)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)即可。

    (2)對于退運(yùn)進(jìn)境的貨物,如果是因品質(zhì)或規(guī)格原因自出口放行之日1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,可免征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅。**過1年或因其他原因退運(yùn)的,要征收進(jìn)口稅收。

    03、出口退運(yùn)的財稅處理

    1、出口企業(yè)未申報退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的

    (1)退運(yùn)后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

    建議只對維修或換貨費(fèi)用作會計處理,不再調(diào)整其他會計處理以及稅務(wù)申報系統(tǒng)。即不沖減收入,也不操作退稅系統(tǒng),只確認(rèn)維修和換貨的費(fèi)用,對換貨商品作借庫存商品(退回商品)和貸記庫存商品(換貨出去的商品)的處理。

    (2)不換貨,也不維修,退運(yùn)后不再發(fā)給客戶

    首先在發(fā)生退關(guān)退運(yùn)次月的賬務(wù)中沖減當(dāng)期外銷收入,同時調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運(yùn)貨物的成本。

    其次如果是跨年度的,出口企業(yè)采用會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度的,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”在賬務(wù)和財務(wù)報表中進(jìn)行損益調(diào)整;出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則,無論是否跨年,在退運(yùn)時沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)。

    關(guān)于稅務(wù)申報系統(tǒng),因未正式申報退稅,不用在現(xiàn)行企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的沖減操作,外銷收入已做會計處理的只調(diào)整相關(guān)賬表。

    2、出口企業(yè)已申報退稅發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的

    (1)不換貨,也不維修,退運(yùn)后不再發(fā)給客戶

    首先外貿(mào)企業(yè)要沖減賬面收入且補(bǔ)稅,生產(chǎn)企業(yè)要在此情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù),同時調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)退關(guān)退運(yùn)貨物的成本。

    其次如果是跨年度的,出口企業(yè)采用會計準(zhǔn)則或企業(yè)會計制度的,應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”在賬務(wù)和財務(wù)報表中進(jìn)行損益調(diào)整;出口企業(yè)采用小企業(yè)會計準(zhǔn)則,無論是否跨年,在退運(yùn)時沖減當(dāng)期數(shù)據(jù)。

    關(guān)于納稅申報系統(tǒng),因已申報過收入數(shù)據(jù),無論是外貿(mào)還是生產(chǎn)企業(yè)都要在表一體現(xiàn)沖減的出口免稅收入。

    關(guān)于退稅申報系統(tǒng),外貿(mào)企業(yè)不用操作,生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)操作“出口明細(xì)沖減業(yè)務(wù)”,用負(fù)數(shù)申報沖減免抵退稅申報數(shù)據(jù),如果有當(dāng)期免抵退稅不足沖減時,其不足沖減部分應(yīng)補(bǔ)繳差額稅款。

    (2)退運(yùn)后進(jìn)行維修或換貨再發(fā)給客戶

    與出口企業(yè)未申報過退稅不同,因為這種情形下出口企業(yè)已申報過退稅,外貿(mào)企業(yè)已退稅的要補(bǔ)稅,生產(chǎn)企業(yè)用負(fù)數(shù)申報沖減后續(xù)的免抵退稅申報數(shù)據(jù),因此即使退運(yùn)后維修或換貨再發(fā)給客戶,除非企業(yè)以“進(jìn)出境修理貨物”辦理進(jìn)境,否則也應(yīng)按上述流程處理后再進(jìn)行維修或換貨費(fèi)用的會計處理,不過新的發(fā)貨可以以新的出口退稅業(yè)務(wù)申請退稅了。


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  • 詞條

    詞條說明

  • KOL 時代收款終端的稅

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