小規(guī)模納稅人和一般納稅人的記賬報(bào)稅流程有哪些區(qū)別？

時(shí)間：2024-12-11作者：天津優(yōu)澤宏會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司瀏覽：74

小規(guī)模納稅人和一般納稅人在記賬報(bào)稅流程上有以下區(qū)別：

一、記賬流程的區(qū)別

（一）憑證處理




小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)相對(duì)簡單，原始憑證的種類和數(shù)量通常較少。在編制記賬憑證時(shí)，由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，涉及增值稅的會(huì)計(jì)分錄相對(duì)簡單。例如，銷售貨物時(shí)，直接按照銷售額和征收率計(jì)算增值稅，會(huì)計(jì)分錄一般為 “借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅”。購進(jìn)貨物時(shí)，增值稅計(jì)入成本，如 “借：原材料 / 庫存商品等（含增值稅），貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等”。

一般納稅人

一般納稅人的原始憑證要求較為嚴(yán)格，特別是對(duì)于增值稅**發(fā)票。因?yàn)榭梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額，所以在編制記賬憑證時(shí)，需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額分別核算。購進(jìn)貨物**增值稅**發(fā)票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為 “借：原材料 / 庫存商品等，借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等”。銷售貨物時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為 “借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

（二）賬簿設(shè)置




小規(guī)模納稅人

賬簿設(shè)置相對(duì)簡單，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬。對(duì)于增值稅的核算，在 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅” 科目下一般不需要設(shè)置過多明細(xì)科目。明細(xì)賬主要用于記錄往來賬款、存貨等基本業(yè)務(wù)。

一般納稅人

需要較詳細(xì)的賬簿設(shè)置。除了常規(guī)的總賬、明細(xì)賬和日記賬外，在 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅” 科目下通常要設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目，如 “進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等，以準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)銷項(xiàng)情況和應(yīng)納稅額。此外，對(duì)于存貨的核算可能會(huì)較加精細(xì)，以配合增值稅抵扣和成本核算的要求。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制




小規(guī)模納稅人

財(cái)務(wù)報(bào)表編制相對(duì)容易。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制主要依據(jù)簡單的會(huì)計(jì)科目余額和發(fā)生額。在利潤表中，稅金及附加主要是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅及附加稅費(fèi)計(jì)算填列。由于增值稅計(jì)算方式簡單，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響相對(duì)直接。

一般納稅人

編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要考慮更多因素。在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)交稅費(fèi)” 項(xiàng)目的金額需要準(zhǔn)確反映增值稅的進(jìn)銷項(xiàng)余額以及其他稅費(fèi)的情況。利潤表中的稅金及附加項(xiàng)目要考慮增值稅附加稅費(fèi)以及其他稅費(fèi)的復(fù)雜計(jì)算。而且，由于增值稅抵扣等因素，可能會(huì)對(duì)成本和利潤的核算產(chǎn)生間接影響，需要在編制報(bào)表時(shí)仔細(xì)分析和調(diào)整。

二、報(bào)稅流程的區(qū)別

（一）申報(bào)周期




小規(guī)模納稅人

增值稅通常按季度申報(bào)，申報(bào)期一般為季度終了后的次月 1 - 15 日（遇節(jié)假日順延）。企業(yè)所得稅一般也是按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。這種申報(bào)周期相對(duì)較長，減輕了企業(yè)的申報(bào)負(fù)擔(dān)。

一般納稅人

增值稅是按月申報(bào)，申報(bào)期為次月 1 - 15 日（遇節(jié)假日順延）。企業(yè)所得稅也是按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。每月都需要進(jìn)行增值稅申報(bào)，要求企業(yè)在記賬和稅務(wù)核算上較加及時(shí)和準(zhǔn)確。

（二）申報(bào)稅種和表格




小規(guī)模納稅人

申報(bào)的主要稅種為增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等。增值稅申報(bào)相對(duì)簡單，一般填寫《增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表》。該表格主要包括銷售額、征收率、應(yīng)納稅額等基本信息。對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，如小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，還需要在表格中準(zhǔn)確填寫減免稅相關(guān)內(nèi)容。

企業(yè)所得稅申報(bào)同樣根據(jù)季度預(yù)繳和年度匯算清繳的要求填寫相應(yīng)表格。預(yù)繳時(shí)填寫《*人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》（適用查賬征收企業(yè)）或《*人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B 類）》（適用核定征收企業(yè)）。年度匯算清繳填寫《*人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類）》。

一般納稅人

申報(bào)的稅種和小規(guī)模納稅人基本相同，但增值稅申報(bào)較為復(fù)雜。需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》，該表格包括銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額、應(yīng)納稅額等多個(gè)項(xiàng)目，并且需要同時(shí)報(bào)送附列資料，如《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）等，用于詳細(xì)說明增值稅的計(jì)算過程和相關(guān)明細(xì)情況。

企業(yè)所得稅申報(bào)表格和小規(guī)模納稅人相同，但在填寫內(nèi)容上，由于一般納稅人財(cái)務(wù)核算較復(fù)雜，需要較準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)納稅所得額，例如對(duì)成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠政策的適用等方面需要較嚴(yán)格的核算。

（三）計(jì)稅方式和稅收優(yōu)惠




小規(guī)模納稅人

增值稅采用簡易計(jì)稅方法，按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，征收率一般為 3%（目前有優(yōu)惠政策，可能會(huì)有所變化）。小規(guī)模納稅人有較多稅收優(yōu)惠政策，如月度銷售額不**過 10 萬元（季度銷售額不**過 30 萬元）的，免征增值稅。這些優(yōu)惠政策的計(jì)算和適用相對(duì)簡單直接。

一般納稅人

增值稅一般采用一般計(jì)稅方法，按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。稅收優(yōu)惠政策相對(duì)復(fù)雜，例如對(duì)于一些特定行業(yè)（如軟件企業(yè)）的增值稅即征即退政策，需要企業(yè)滿足嚴(yán)格的條件，并在計(jì)算和申報(bào)過程中準(zhǔn)確核算。企業(yè)所得稅方面，雖然和小規(guī)模納稅人有一些相同的優(yōu)惠政策，但一般納稅人在享受**企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等復(fù)雜優(yōu)惠政策時(shí)，需要進(jìn)行較詳細(xì)的財(cái)務(wù)核算和申報(bào)。


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• 代理記賬公司具備什么優(yōu)勢(shì)

  代理記賬公司主要有以下優(yōu)勢(shì)：一、專業(yè)服務(wù)專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)豐富代理記賬公司的財(cái)務(wù)人員通常具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)。他們經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定。例如，他們能夠準(zhǔn)確地根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，無論是復(fù)雜的成本核算，還是收入確認(rèn)等問題，都能按照規(guī)范操作。這些專業(yè)人員積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)過不**業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)。他們了解各種企業(yè)可能遇到的財(cái)務(wù)問題，

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  記賬報(bào)稅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，以下是詳細(xì)的記賬報(bào)稅流程：一、記賬流程（一）收集原始憑證定義和來源原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)**或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。它是記賬的基礎(chǔ)資料，主要來源于企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)。例如，企業(yè)購買原材料時(shí)，供應(yīng)商開具的發(fā)票；企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)，開具的銷售發(fā)票存根；企業(yè)支付員工工資時(shí)的工資表；企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用時(shí)的各類發(fā)票（如差旅費(fèi)發(fā)票、辦公用品發(fā)票等）。審

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