2021年實(shí)施關(guān)稅配額管理的商品共有8類,其中7類屬于關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品。為了幫企業(yè)用足用好政策,本文將對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行梳理。
01關(guān)稅配額管理農(nóng)產(chǎn)品的定義
在公歷年度內(nèi),根據(jù)中國加入世界貿(mào)易組織貨物貿(mào)易減讓表所承諾的配額量,確定實(shí)施進(jìn)口關(guān)稅配額管理農(nóng)產(chǎn)品的年度市場準(zhǔn)入數(shù)量。屬于關(guān)稅配額內(nèi)進(jìn)口的貨物,按照配額內(nèi)稅率繳納關(guān)稅;屬于關(guān)稅配額外進(jìn)口的貨物,按照配額外稅率繳納關(guān)稅。
02關(guān)稅配額管理農(nóng)產(chǎn)品品種
商務(wù)部、發(fā)展改革委2003年發(fā)布《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》(商務(wù)部、發(fā)展和改革**令 2003 年* 4 號),*三條規(guī)定:“實(shí)施進(jìn)口關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品品種為:小麥(包括其粉、粒,以下簡稱小麥)、玉米(包括其粉、粒,以下簡稱玉米)、大米(包括其粉、粒,以下簡稱大米)、豆油、菜子油、棕櫚油、食糖、棉花、羊毛以及毛條。”
商務(wù)部發(fā)布2005年*93號公告,自2006年1月1日起,取消豆油、棕櫚油、菜子油進(jìn)口關(guān)稅配額和進(jìn)口國營貿(mào)易管理。
2019年11月30日《商務(wù)部關(guān)于廢止和修改部分規(guī)章的決定》(商務(wù)部令2019年*1號)對《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》進(jìn)行修訂,明確實(shí)行關(guān)稅配額管理的農(nóng)產(chǎn)品有7類:小麥、玉米、大米、食糖、棉花、羊毛、毛條。
2021年5月10日,商務(wù)部發(fā)布《商務(wù)部關(guān)于廢止和修改部分規(guī)章的決定》(商務(wù)部令2021年*2號),未對農(nóng)產(chǎn)品種類作出調(diào)整。
03關(guān)稅配額管理農(nóng)產(chǎn)品配額數(shù)量
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額為**配額。小麥、玉米、大米、棉花、食糖進(jìn)口關(guān)稅配額分為國營貿(mào)易配額和非國營貿(mào)易配額,國營貿(mào)易配額須通過國營貿(mào)易企業(yè)進(jìn)口,非國營貿(mào)易配額通過有貿(mào)易權(quán)的企業(yè)進(jìn)口,有貿(mào)易權(quán)的終用戶也可自行進(jìn)口。從近幾年發(fā)展改革委和商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)來看,農(nóng)產(chǎn)品配額總量保持恒定數(shù)值,現(xiàn)將7種農(nóng)產(chǎn)品的關(guān)稅配額總量與2020年進(jìn)口數(shù)量進(jìn)行對比(如下表所示)。
04關(guān)稅配額的核發(fā)單位及分配原則
小麥、玉米、大米、棉花進(jìn)口關(guān)稅配額由發(fā)展改革委核發(fā)。食糖、羊毛、毛條進(jìn)口關(guān)稅配額則由商務(wù)部核發(fā)。
《*人民共和國貨物進(jìn)出口管理條例》*十六條規(guī)定,進(jìn)口配額管理部門分配配額時,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:
1申請人的進(jìn)口實(shí)績
2以往分配的配額是否得到充分使用
3申請人的生產(chǎn)能力、經(jīng)營規(guī)模、銷售狀況
4新的進(jìn)口經(jīng)營者的申請情況
5申請配額的數(shù)量情況
6需要考慮的其他因素
農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額的分配也是考慮以上因素的。小麥、玉米、大米、食糖按照企業(yè)申請數(shù)量、歷史進(jìn)口實(shí)績和生產(chǎn)加工能力進(jìn)行分配;棉花根據(jù)申請企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營能力和其他相關(guān)商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配;羊毛、毛條實(shí)行憑合同先來先領(lǐng)的方式進(jìn)行分配。
05申請農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅配額的企業(yè)條件
申請小麥、玉米、大米、棉花關(guān)稅配額需要具備的企業(yè)條件以發(fā)展改革委門戶網(wǎng)站每年發(fā)布的公告為準(zhǔn);申請食糖、羊毛、毛條關(guān)稅配額需要具備的企業(yè)條件以商務(wù)部門戶網(wǎng)站每年發(fā)布的公告為準(zhǔn)。
例如,有資格獲得2021年小麥、玉米、大米進(jìn)口關(guān)稅配額的企業(yè)須符合以下條件:2020年10月1日前在市場監(jiān)督管理部門登記注冊;沒有違反《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額管理暫行辦法》的行為。
有資格獲得2021年小麥、玉米、大米進(jìn)口關(guān)稅配額的企業(yè),還必須符合相應(yīng)品種所列條件之一:
小麥
獲得2020年小麥進(jìn)口關(guān)稅配額且有進(jìn)口實(shí)績(接受進(jìn)口關(guān)稅配額企業(yè)委托的代理進(jìn)口不計入受委托企業(yè)的進(jìn)口實(shí)績,下同)的企業(yè);2019年小麥年加工能力20萬噸以上的面粉和食品生產(chǎn)企業(yè)。
玉米
獲得2020年玉米進(jìn)口關(guān)稅配額且有進(jìn)口實(shí)績的企業(yè);2019年玉米年加工能力20萬噸以上的飼料生產(chǎn)企業(yè);2019年玉米年加工能力45萬噸以上的其他生產(chǎn)企業(yè)。
大米
獲得2020年大米進(jìn)口關(guān)稅配額且有進(jìn)口實(shí)績的企業(yè);2019年大米年加工能力10萬噸以上的食品生產(chǎn)企業(yè)。
06關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品稅率適用
根據(jù)《**關(guān)稅稅則**關(guān)于2021年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》,繼續(xù)對小麥等7類農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施關(guān)稅配額管理,關(guān)稅配額稅率為1%~15%不等。
棉花關(guān)稅配額稅率
在年度棉花關(guān)稅配額數(shù)量內(nèi)的,適用關(guān)稅配額稅率,稅率為1%。
發(fā)展改革委每年根據(jù)市場需要確定一定數(shù)量的棉花,適用關(guān)稅配額外暫定稅率(5%~40%),又稱滑準(zhǔn)稅。具體規(guī)定如下:一是當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格**或等于14元/千克時,按0.280元/千克計征從量稅;二是當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價格**14元/千克時,暫定從價稅率按下式計算:Ri=9.0/Pi+2.69%×Pi-1,其中Ri為暫定從價稅率,Pi為關(guān)稅完稅價格,單位為元/千克。
在關(guān)稅配額數(shù)量和關(guān)稅配額外滑準(zhǔn)稅配額數(shù)量以外的,適用關(guān)稅配額外稅率,目前關(guān)稅稅率為40%。
國別關(guān)稅配額稅率
根據(jù)《*人民共和國和毛里求斯共和國自由貿(mào)易協(xié)定》《*人民共和國與新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定》《*人民共和國與澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定》,對毛里求斯食糖、新西蘭羊毛和毛條、澳大利亞羊毛實(shí)行國別關(guān)稅配額政策,在國別關(guān)稅配額內(nèi)適用協(xié)定稅率。
例如,商務(wù)部、海關(guān)總署發(fā)布2020年*70號聯(lián)合公告,2021年羊毛毛條配額總量分別為:新西蘭羊毛36936噸、新西蘭毛條665噸、澳大利亞羊毛38288噸,在國別關(guān)稅配額數(shù)量范圍內(nèi)適用零關(guān)稅。
加工貿(mào)易內(nèi)銷稅率
對加工貿(mào)易進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品需要以“進(jìn)料料件內(nèi)銷”監(jiān)管方式辦理內(nèi)銷手續(xù),企業(yè)可提交一般貿(mào)易配額證的,按關(guān)稅配額稅率或關(guān)稅配額外暫定優(yōu)惠關(guān)稅稅率計征稅款和緩稅利息;企業(yè)無法提交一般貿(mào)易配額證的,按關(guān)稅配額外稅率計征稅款和緩稅利息。
走私進(jìn)口稅率
若企業(yè)走私進(jìn)口關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品,緝私部門計算偷逃稅款金額時按照關(guān)稅配額外進(jìn)口適用的稅率計算。
07關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品通關(guān)注意事項
監(jiān)管證件
關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口除涉及自動進(jìn)口許可證(代碼7)、入境檢驗檢疫(代碼A)等監(jiān)管證件外,還會涉及的特殊監(jiān)管證件如下:
關(guān)稅配額證明,代碼為t,適用于持有《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》進(jìn)口關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品的情形,進(jìn)口商品編號為5201000080未梳的棉花除外,以國別關(guān)稅配額證明進(jìn)口除外。
關(guān)稅配額外優(yōu)惠稅率進(jìn)口棉花配額證,代碼為e,適用于商品編號為5201000080未梳的棉花進(jìn)口。
國別關(guān)稅配額證明,代碼為q,適用于持有《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》(備注欄標(biāo)注××國××商品國別配額)進(jìn)口新西蘭和澳大利亞羊毛、新西蘭毛條、毛里求斯食糖的情形。
監(jiān)管方式
《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》《農(nóng)產(chǎn)品關(guān)稅配額外優(yōu)惠稅率配額證》適用于一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、易貨貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易、援助、捐贈等監(jiān)管方式進(jìn)口。
自境外進(jìn)入保稅監(jiān)管場所、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品,不需要提交配額證,由海關(guān)按現(xiàn)行規(guī)定驗放并實(shí)施監(jiān)管。
從保稅監(jiān)管場所、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域出庫或出區(qū)進(jìn)口的關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品,海關(guān)憑《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》按進(jìn)口貨物管理的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口手續(xù)。
溢裝數(shù)量
散裝貨物每批次進(jìn)口溢裝量不得**過該批次的5%。
一證多批制
《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》實(shí)行一證多批制,即終用戶需分多批進(jìn)口的,憑《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》可多次辦理通關(guān)手續(xù),海關(guān)通關(guān)部門逐批次登記核扣進(jìn)口或內(nèi)銷數(shù)量。終用戶完成《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》標(biāo)明配額量的后一批次進(jìn)口報關(guān)后,于20個工作日內(nèi)將海關(guān)簽章的《農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅配額證》**聯(lián)(收貨人辦理海關(guān)手續(xù)聯(lián))原件交原發(fā)證機(jī)構(gòu)。
加工貿(mào)易進(jìn)口棉花
企業(yè)開展棉花加工貿(mào)易進(jìn)口業(yè)務(wù),必須持注明“本配額證適用加工貿(mào)易方式進(jìn)口”的棉花進(jìn)口關(guān)稅配額證(商品編號為5201000001)和關(guān)稅配額外優(yōu)惠稅率進(jìn)口棉花配額證(商品編號為5201000080);未注明“本配額證適用加工貿(mào)易方式進(jìn)口”的棉花進(jìn)口關(guān)稅配額證(商品編號為5201000001)及配額外稅率進(jìn)口棉花(商品編號為5201000090)的,不允許開展棉花加工貿(mào)易進(jìn)口。
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